Belasting op Sint-Maarten: de BRNSM, de 15%-bronheffing en de eigen penshonado

Wie online zoekt naar "belasting Sint Maarten" vindt twee soorten fouten: sites die nog de oude Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) citeren, en sites die de penshonado-regeling presenteren alsof je pensioen dan nérgens anders belast wordt. Allebei mis, en het verschil loopt in de duizenden euro's per jaar. Dit artikel leest de regeling die écht geldt.

Niet de BRK maar de BRNSM

Sinds 1 maart 2016 geldt tussen Nederland en Sint-Maarten de Belastingregeling Nederland Sint Maarten (BRNSM) — een bilaterale rijkswet, net zoals Curaçao zijn BRNC heeft. De oude BRK geldt alleen nog tussen Nederland en Aruba en tussen de Caribische landen onderling. Drie zustereilanden, drie regelingen; wie Curaçao-artikelen kopieert naar Sint-Maarten, komt op de details verkeerd uit — al lijken de twee rijkswetten sterk op elkaar.

Er is overgangsrecht, maar het beschermt vrijwel niemand die nu vertrekt: alleen wie al vóór de indiening van de rijkswet (2015) op Sint-Maarten woonde mét een toen al ingegaan pensioen, houdt het oude BRK-regime. Elke nieuwe emigrant valt volledig onder de artikelen hieronder.

Wie heft waarover

Bedrijfspensioen en lijfrente — artikel 17: de hoofdregel legt de heffing bij je woonland Sint-Maarten, maar het derde lid geeft Nederland een bronheffing van maximaal 15% op periodieke uitkeringen. En let op de uitzondering die eronder ligt: bij een afkoop is de betaling niet periodiek en mag Nederland onbeperkt heffen.

AOW — artikel 17, tweede lid: uitkeringen krachtens het socialezekerheidsstelsel mag het bronland belasten, zonder plafond. De loonheffing op je AOW loopt dus gewoon door.

Overheidspensioen — artikel 18: een pensioen voor diensten aan de Nederlandse overheid blijft bij Nederland. Dit raakt ambtenaren, leraren in het openbaar onderwijs, politie en defensie; een gemengd pensioen wordt per deel behandeld.

Dividend uit een Nederlandse vennootschap — artikel 10: Nederland mag als bronland maximaal 15% inhouden. Nederlands vastgoed blijft via het situsbeginsel volledig Nederlands belast.

Het Sint-Maartense stelsel: schijven met opcenten

Sint-Maarten heft inkomstenbelasting in schijven van 10% tot 38% — maar daar komen 25% eilandelijke opcenten overheen, zodat het effectieve tarief van 12,5% tot 47,5% loopt. Onder een belastbaar inkomen van zo'n XCG 27.000 is er niets verschuldigd. Een omzetbelasting als de Nederlandse btw is er niet; ondernemers dragen een turnover tax van 5% af over hun omzet.

De penshonado: 10%, met de voorwaarden uit de wet

Sint-Maarten heeft — net als Curaçao — een penshonado-regeling, in de artikelen 23B tot en met 23D van de landsverordening op de inkomstenbelasting: op verzoek wordt de opbrengst van buitenlandse bronnen belast tegen 10%, met als alternatief een heffing over een fictief inkomen van XCG 500.000 tegen de gewone tarieven.

De voorwaarden staan in artikel 23D, en ze zijn preciezer dan wat commerciële sites ervan maken: je bent vijftig jaar of ouder bij inschrijving in het bevolkingsregister, je woonde de zestig maanden daarvoor aaneengesloten in het buitenland, je hebt een onverhuurde eigen woning van minstens XCG 450.000 ter beschikking, en je geniet geen loon uit een Sint-Maartense dienstbetrekking. Een minimuminkomen staat er níét in de wet; het verzoek doe je bij de aangifte.

De penshonado regelt wat Sint-Maarten heft — hij neemt de Nederlandse bronheffing niet weg. Je AOW blijft volledig Nederlands belast en je periodieke pensioen houdt de 15%-inhouding. "Tien procent en verder niets" bestaat op dit eiland niet; de echte som is Nederlandse heffing plus Sint-Maartense heffing minus voorkoming, en dat is het werk van een fiscalist die beide stelsels kent.

De AOW reist volledig mee

Binnen het Koninkrijk maakt de wet een expliciete uitzondering op de exportkortingen: op Sint-Maarten houd je je volledige AOW, inclusief het alleenstaandentarief van 70%. De opbouw stopt wel op de vertrekdag — elk gemist jaar vóór je AOW-leeftijd kost 2%, tenzij je binnen een jaar na vertrek vrijwillige voortzetting aanvraagt bij de SVB.

Erven en schenken: vijf jaar in plaats van tien

Een detail dat vrijwel nergens staat: de Successiewet doet alsof een geëmigreerde Nederlander nog tien jaar in Nederland woont, zodat Nederland al die tijd erf- en schenkbelasting kan heffen. Artikel 28 van de BRNSM verkort die fictie richting Sint-Maarten tot vijf jaar — voor overlijden én schenking. Wie vermogen wil overdragen aan de kinderen, plant daar dus met een kortere klok dan elders buiten de EU.

Het vertrekjaar zelf gaat met een M-aangifte, en een lijfrente of aanmerkelijk belang reist met een conserverende aanslag — buiten de EU zonder automatisch uitstel. Neem deze lijst mee naar het fiscalistengesprek uit het stappenplan: dan weet je precies welke vragen je moet stellen.