AOW, pensioen en belasting in Luxemburg: alles naar het woonland, en je geeft het zelf aan

Woon je in Luxemburg, dan worden je bedrijfspensioen, je AOW en je lijfrente alleen in Luxemburg belast. Luxemburg houdt er niets op in, dus je geeft ze daar zelf aan.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Het verdrag met Luxemburg is op 8 mei 1968 in Den Haag getekend, en dat merk je. Het volgt het oude model waarin het woonland het pensioen krijgt.
• Wat het verdrag niet regelt, is even belangrijk als wat het wel regelt. Sociale zekerheid noemt het nergens, en juist daardoor gaat ook je AOW naar Luxemburg.
• Een overheidspensioen, zoals ABP, blijft Nederlands.

Het bedrijfspensioen: naar Luxemburg

Artikel 19: pensioenen en andere soortgelijke beloningen betaald aan een inwoner van een van de Staten ter zake van een vroegere dienstbetrekking zijn slechts in die Staat belastbaar. Je bedrijfspensioen gaat exclusief naar Luxemburg, zonder drempel en zonder Nederlandse bronheffing.

Daarvoor vraag je bij de Belastingdienst de vrijstelling loonheffing aan, met een Luxemburgse woonplaatsverklaring. Zonder die aanvraag blijft je fonds inhouden, en haal je het pas na een jaar terug.

De AOW en de lijfrente: via het restartikel, ook naar Luxemburg

Het verdrag noemt sociale zekerheid nergens. Je AOW is geen pensioen uit een vroegere dienstbetrekking en valt daardoor onder artikel 21, het restartikel: andere bestanddelen van het inkomen van een inwoner van een van de Staten zijn slechts in die Staat belastbaar. Dezelfde uitkomst dus: alleen Luxemburg heft, en ook voor de AOW vraag je de vrijstelling loonheffing aan.

Een lijfrente die niet uit een dienstbetrekking komt, volgt dezelfde weg.

De uitzondering: het overheidspensioen

Artikel 20 lid 1: beloningen en pensioenen betaald door de Nederlandse staat of een Nederlands overheidslichaam voor diensten in de uitoefening van overheidsfuncties mogen in die Staat worden belast. ABP blijft dus Nederlands. En anders dan in de meeste verdragen kent dit artikel geen uitzondering voor wie inwoner én onderdaan van de andere staat is: een Luxemburgs paspoort verandert er niets aan.

Luxemburg stelt dat pensioen vrij, maar met progressievoorbehoud. Artikel 23 lid 3 laat Luxemburg het tarief toepassen dat zou gelden als het vrijgestelde inkomen niet was vrijgesteld. In een progressieve tabel duwt je overheidspensioen de rest van je inkomen dus een schijf omhoog. Je geeft het daarom óók aan, in de vakjes voor vrijgestelde inkomsten.