Pensioen en belasting in Luxemburg vanuit België: je wettelijk pensioen blijft in België belast

Woon je in Luxemburg, dan blijft je Belgisch wettelijk pensioen in België belast. Luxemburg stelt het vrij, maar telt het wel mee voor het tarief op je andere inkomen.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Het verdrag tussen België en Luxemburg is getekend op 17 september 1970 en sindsdien gewijzigd in 2002, 2009, 2017 en 2021. Wie welk pensioen belast, staat in de artikelen 18 en 19.
• Voor je wettelijk pensioen maakt het niet uit of je werknemer, zelfstandige of ambtenaar was. De FOD Financiën zegt het letterlijk: de aard van de activiteit "heeft geen belang".
• Een aanvullend pensioen volgt een andere regel. Als rente gaat het naar Luxemburg, als kapitaal blijft het in België.

Je doet dus in twee landen aangifte: in België als niet-inwoner, in Luxemburg als inwoner.

Je wettelijk pensioen: België blijft heffen

Artikel 18, paragraaf 2 van het verdrag, zoals de FOD Financiën het in Motiv citeert (Motiv is de online toepassing van de FOD voor niet-inwoners): pensioenen en andere al dan niet periodieke uitkeringen ter uitvoering van de sociale wetgeving van een overeenkomstsluitende Staat betaald door die Staat, (...) of door een rechtspersoon naar het publiek recht van die Staat, zijn in die Staat belastbaar.

Je pensioen van de Federale Pensioendienst is zo'n pensioen. Guichet.lu, het Luxemburgse overheidsportaal, bevestigt het van zijn kant: onder het verdrag met België is een pensioen van een socialezekerheidsinstelling belastbaar in het land waar het vandaan komt.

Wat dat in de praktijk betekent:

• Je geeft het pensioen elk jaar aan in de belasting van niet-inwoners (BNI), met de bedragen van je fiscale fiche 281.11.
• Omdat België mag heffen, blijft de Pensioendienst in de regel bedrijfsvoorheffing inhouden: de belasting die vooraf van je pensioen gaat. De Pensioendienst stopt die voorheffing alleen in landen waar het verdrag het pensioen aan het woonland geeft.
• België geeft je de persoonlijke aftrekken en verminderingen voor je gezinssituatie, maar naar verhouding van je Belgisch inkomen tegenover al je inkomen (artikel 24, paragraaf 4b).

Een ambtenarenpensioen of een aanvullend pensioen van de overheid

Een wettelijk ambtenarenpensioen valt, net als het werknemers- en het zelfstandigenpensioen, onder artikel 18, paragraaf 2. België dus.

Voor een aanvullend pensioen uit overheidsdienst geldt artikel 19: in die Staat belastbaar, dus in België. Er is één uitzondering. Heb je de Luxemburgse nationaliteit zonder de Belgische, dan gaat zo'n aanvullend pensioen als rente naar Luxemburg. Met een dubbele nationaliteit blijft het Belgisch.

Je aanvullend pensioen: rente naar Luxemburg, kapitaal naar België

Een aanvullend pensioen uit je vroegere job, via een groepsverzekering of een pensioenfonds, heet de tweede pijler. Hier telt de vorm van uitbetaling.

• Als rente (periodieke bedragen): alleen Luxemburg. Artikel 18, paragraaf 1: pensioenen en andere soortgelijke beloningen, betaald aan een verblijfhouder van een overeenkomstsluitende Staat ter zake van een vroegere dienstbetrekking, zijn slechts in die Staat belastbaar.
• Als kapitaal of afkoopwaarde: België. Artikel 18, paragraaf 4, ingevoegd in 2002: zulke kapitalen betaald (...) aan een verblijfhouder van Luxemburg zijn belastbaar in België.

Je pensioensparen en langetermijnsparen (de derde pijler), en een VAPZ of IPT als zelfstandige, vallen volgens Motiv onder artikel 21. Belastbaar in België, tenzij Luxemburg ze normaal belast heeft. Dan belast alleen Luxemburg ze. Laat dit narekenen vóór je contract uitbetaalt.

Inkomen	Wie heft	Artikel
Wettelijk pensioen (werknemer, zelfstandige, ambtenaar)	België	18, § 2
Aanvullend pensioen, rente	Luxemburg	18, § 1
Aanvullend pensioen, kapitaal of afkoopwaarde	België	18, § 4
Aanvullend pensioen uit overheidsdienst	België (rente naar Luxemburg als je alleen Luxemburger bent)	19
Pensioensparen, VAPZ	België, tenzij Luxemburg ze normaal belastte	21
Dividend en rente uit België	Luxemburg; België houdt hooguit 15% in	10, 11, 23

Wat Luxemburg ermee doet: vrijgesteld, maar meegeteld

Wat België mag belasten, stelt Luxemburg vrij (artikel 23, paragraaf 1). Maar de vrijstelling ne limite pas le droit du Luxembourg de tenir compte, lors de la détermination du taux de ses impôts, des revenus (...) ainsi exemptés. Dat heet vrijstelling met progressievoorbehoud: je Belgisch pensioen telt mee om te bepalen in welke schijf de rest van je inkomen valt. Je geeft het daarom ook in Luxemburg aan, in de vakjes voor vrijgestelde inkomsten.

Op Belgisch dividend en Belgische rente houdt België hooguit 15% in. Luxemburg rekent die inhouding binnen grenzen af met zijn eigen belasting.

Luxemburg belast het inkomen van zijn inwoners in schijven:

Belastbaar inkomen (basistarief, klasse 1)	Tarief
tot € 13.230	0%
€ 13.230 tot € 54.090	oplopend van 8% naar 38%
€ 54.090 tot € 117.450	39%
€ 117.450 tot € 176.160	40%
€ 176.160 tot € 234.870	41%
boven € 234.870	42%

Dat is het basistarief vanaf belastingjaar 2025. Daarbovenop komt een bijdrage aan het werkgelegenheidsfonds. Welke tabel voor jou geldt, hangt af van je belastingklasse:

• klasse 2 voor een stel dat samen wordt aangeslagen;
• klasse 1a onder meer voor wie alleen is en op 1 januari van het belastingjaar al vierenzestig is;
• klasse 1 voor de rest.

Geen inhouding in Luxemburg: aangifte en voorschotten

Krijg je een inkomen dat Luxemburg belast maar waarop daar niemand inhoudt, zoals een Belgisch aanvullend pensioen als rente? Dan regel je het zelf. Je doet elk jaar aangifte bij de Administration des contributions directes, de Luxemburgse belastingdienst. Daarna betaal je voorschotten op 10 maart, 10 juni, 10 september en 10 december. Te laat betalen kost 0,6% rente per maand.

Reserveer het eerste jaar zelf. De eerste aanslag komt pas als het jaar voorbij is.

Wat de Pensioendienst betaalt en inhoudt

Je pensioen komt ook in Luxemburg gewoon binnen, maar in Luxemburg alleen nog per overschrijving: op een Belgische rekening, een rekening in een ander EER-land of een Luxemburgse rekening.

Drie inhoudingen veranderen, of niet:

• De solidariteitsbijdrage valt weg zodra je in een ander EER-land woont. De Pensioendienst past dat automatisch toe vanaf de maand na je nieuwe adres.
• De ZIV-bijdrage van 3,55% (voor de ziekte- en invaliditeitsverzekering) valt alleen weg als je in Luxemburg verzekerd bent op grond van een pensioen, werk of zelfstandige activiteit daar. Met een Belgisch S1-formulier ben je via België verzekerd, en dan blijft ze in de regel staan.
• De bedrijfsvoorheffing blijft, zoals hierboven.

Je verhuizing meld je twee maanden vooraf met een ondertekende brief aan de Pensioendienst. Telefoon of e-mail volstaat niet. Woon je in een land waar de Pensioendienst geen gegevens elektronisch mee uitwisselt, dan krijg je regelmatig een levensbewijs: een formulier waarmee je aantoont dat je nog leeft. Je hebt dan 30 dagen om het gestempeld terug te sturen.

Reken het op je eigen bedragen uit, liefst met een fiscalist die beide landen kent. De uitkomst hangt af van je klasse, van wat er naast je pensioen binnenkomt en van de progressie.

In Vertrekklaar is dit fase 2 van 5 van het traject van België naar Luxemburg: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie. In jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject van België naar Luxemburg.