De Beckham-regeling: 24% vlaktaks, zes jaar lang — en waarom hij niet voor gepensioneerden is

Het heet naar een voetballer die er in 2005 gebruik van maakte, en dat is meteen de beste samenvatting van voor wie het bedoeld is: iemand die naar Spanje komt om er te werken, met een inkomen dat de moeite waard is om apart te behandelen.

Formeel is het artikel 93 van Ley 35/2006, het régimen especial voor werknemers, professionals, ondernemers en investeerders die naar Spaans grondgebied verhuizen.

Wat het doet

Wie ervoor kiest, wordt fiscaal behandeld als niet-inwoner terwijl hij wél in Spanje woont. Dat heeft twee gevolgen die samen het hele voordeel vormen.

Een vlak tarief op je arbeidsinkomen. 24% over je Spaanse arbeidsinkomen, tot € 600.000 per betaler per kalenderjaar. Wat daarboven uitkomt, wordt tegen 47% belast. Vergelijk dat met de gewone progressieve schijven en het verschil is aanzienlijk zodra je boven modaal zit.

Je buitenlandse inkomen blijft grotendeels buiten schot. Je wordt in beginsel alleen belast over inkomen uit Spaanse bron. Voor ondernemersactiviteit en gekwalificeerde dienstverlening die zelf onder het regime valt, gelden uitzonderingen.

De voorwaarden

Vijf jaar geen Spaans inwoner geweest. Tot 2023 waren dat er tien; sinds 1 januari 2023 is de eis teruggebracht naar de vijf belastingjaren voorafgaand aan je verhuizing.

Een reden die het regime kent. Dit is waar het voor de meeste lezers van deze site stukloopt. Het regime is gebonden aan een aanleiding: een arbeidscontract, een detachering, een bestuursfunctie, ondernemerschap, of het werk van een gekwalificeerde professional. Sinds de wijziging van 2023 vallen er meer groepen onder — telewerkers en ondernemers bijvoorbeeld, en onder voorwaarden ook gezinsleden.

Op tijd kiezen. Het is een optie die je actief uitoefent, met een eigen formulier en een eigen termijn. Wie het vergeet, valt gewoon onder het normale stelsel.

De looptijd

Het belastingjaar waarin je je woonplaats verplaatst, plus de vijf daaropvolgende belastingjaren. Zes belastingjaren dus in totaal — geen zes kalenderjaren vanaf je verhuisdatum, wat een verschil van bijna een jaar kan maken als je in december verhuist.

Waarom dit voor de meeste Nederlandse emigranten niet geldt

Het grootste deel van wie via deze site naar Spanje kijkt, is met pensioen of op weg daarheen. Voor hen is dit regime niet beschikbaar: er is geen arbeidscontract, geen detachering, geen onderneming. Met pensioen naar Spanje verhuizen is geen aanleiding die artikel 93 kent.

Dat is de reden dat dit artikel bestaat. De regeling duikt op in elk gesprek over Spanje en in vrijwel elk blog, en de teleurstelling komt pas als iemand zijn aanvraag al in gedachten had. Beter nu weten dan dan.

Kom je wél om te werken of te ondernemen, dan is dit een van de zwaarste financiële factoren in je beslissing — zwaarder dan de huurprijs en zwaarder dan de verhuiskosten. Reken hem dan ook als eerste door.

En dan het eerlijke deel

Of je in jouw situatie kwalificeert, en of het regime gunstiger uitpakt dan het normale stelsel, hangt af van de samenstelling van je inkomen en van je vermogen buiten Spanje. Dit artikel legt uit wat de regeling is en voor wie hij bedoeld is; de afweging hoort bij een fiscalist die beide stelsels kent.