AOW, pensioen en belasting in Ierland: de € 25.000-drempel en de USC-vrijstelling

Wat is de remittance basis, en voor wie?

Wie in Ierland fiscaal inwoner is maar er niet gedomicilieerd, betaalt over buitenlands inkomen alleen belasting voor zover hij het naar Ierland overmaakt. Denk aan rente, dividend, buitenlandse huur of een buitenlands pensioen. Domicilie is het land waar je permanent wilt blijven. Wie voor een aantal jaren naar Ierland verhuist, houdt vaak zijn Nederlandse domicilie.

Let op: net als bij Malta mag Nederland dan heffen over het pensioen dat je niet naar Ierland overmaakt (artikel 22 lid 4 van het belastingverdrag).

Revenue, de Ierse belastingdienst, noemt in zijn handleiding de grenzen:

• loon voor werk in Ierland valt er nooit onder;
• een overboeking uit een rekening waar inkomen en kapitaal door elkaar staan, telt eerst als inkomen;
• spaargeld uit inkomen van vóór 1 januari van je eerste Ierse jaar blijft volgens vaste praktijk onbelast.

Dat vraagt gescheiden rekeningen, ingericht vóór de verhuizing. Hoe dit samenhangt met de regeling voor uitgezonden werknemers, staat in SARP en de remittance basis.

Wat laat Nederland niet los?

Je AOW-opbouw stopt op de dag dat je vertrekt: per jaar dat je niet verzekerd bent, gaat er 2% van je AOW af. Repareren kan met de vrijwillige verzekering van de SVB, maar alleen als je binnen een jaar na het einde van de verplichte verzekering (meestal de dag van vertrek) aanvraagt. Hoe dat werkt, staat in je AOW-opbouw stopt bij vertrek. Of je AOW-uitkering zelf verandert, hangt volgens de SVB af van je situatie en van het land. Geef je nieuwe adres zelf door, want de gemeente doet dat niet meer.

Heb je in Nederland pensioen of een lijfrente opgebouwd met fiscaal voordeel, of een aanmerkelijk belang, dan krijg je na de aangifte over je emigratiejaar een conserverende aanslag: een aanslag waarmee Nederland zijn belastingclaim bij vertrek vastlegt. Die hoef je meestal tien jaar niet te betalen, zolang je je aan de regels houdt, bijvoorbeeld door je pensioen niet af te kopen. Voor pensioen en lijfrente kun je daarna om kwijtschelding vragen. Voor een aanmerkelijk belang blijft de aanslag onbeperkt geldig.

Reken de drempel door vóór je het pensioen laat ingaan. Onder de € 25.000 heft alleen Ierland, met de USC-vrijstelling voor de AOW. Erboven heffen beide landen. Een bedrijfspensioen dat je in één keer laat afkopen, mag Nederland sowieso belasten, en maakt ook de conserverende aanslag opeisbaar.

De som die je vóór vertrek maakt

Tel je bruto pensioenen, lijfrenten en AOW bij elkaar op. Blijf je onder € 25.000, dan is de verdeling eenvoudig. Kom je erboven, of heb je een overheidspensioen, beleggingen of een bv, reken het dan door met een fiscalist die beide landen kent, vóór je andere beslissingen erop bouwt.

In Vertrekklaar is dit fase 2 van 5 van het traject, stap 2.2: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie — in jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject naar Ierland of ga meteen naar stap 2.2 in het open stappenplan.