Pensioen en belasting in Ierland vanuit België: het verdrag van 1970, de remittance basis en de erfbelasting

Woon je in Ierland, dan wordt je Belgisch pensioen uit de privésector alleen in Ierland belast. Dat geldt voor een werknemerspensioen én voor een zelfstandigenpensioen, en er is geen drempel. Een ambtenarenpensioen blijft in België belast, tenzij je Ier bent zonder de Belgische nationaliteit.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Het belastingverdrag tussen België en Ierland is van 24 juni 1970. Het protocol van 2014 veranderde alleen de regels over informatie-uitwisseling, niet de pensioenen.
• Ierland heeft een regel die België niet kent: wie er niet gedomicilieerd is, betaalt over buitenlands inkomen alleen belasting voor zover hij het naar Ierland overmaakt. Het verdrag geeft België dan het recht om de rest te belasten.
• Het verdrag heeft geen regel die beslist als beide landen je als inwoner zien. Wie deels in België blijft wonen, kan dus in beide landen belast worden.

Wanneer ben je inwoner van Ierland?

Revenue, de Ierse belastingdienst, rekent in dagen. Je bent fiscaal inwoner van Ierland als je er bent:

• 183 dagen of meer in een kalenderjaar;
• of 280 dagen of meer over dat jaar en het jaar ervoor samen.

Elk deel van een dag telt als een dag. Ben je er 30 dagen of minder in een jaar, dan ben je er dat jaar geen inwoner. Het Ierse belastingjaar loopt van 1 januari tot en met 31 december. Ben je inwoner, dan geef je je inkomen in Ierland aan. Het verdrag bepaalt daarna wie welk deel mag belasten.

Het verdrag: wie belast wat?

Artikel 18 zegt dat pensioenen voor een vroegere dienstbetrekking "alleen" in de woonstaat belastbaar zijn. Er is geen bedragsgrens en geen aparte regel voor socialezekerheidspensioenen. Je Belgisch werknemerspensioen gaat dus volledig naar Ierland.

Een zelfstandigenpensioen is geen pensioen voor een dienstbetrekking. Het valt onder artikel 22, het restartikel voor inkomen dat nergens anders staat. Ook dat wijst alleen naar de woonstaat. Andere route, zelfde uitkomst.

Inkomen	Wie belast	Artikel
wettelijk pensioen als werknemer	alleen Ierland	18
wettelijk pensioen als zelfstandige	alleen Ierland	22
groepsverzekering uit een vroegere job, als rente	alleen Ierland	18
ambtenarenpensioen	alleen België, tenzij je Ier bent zonder Belgische nationaliteit	19
loon voor werk dat je in België doet	België, voor die werkdagen	15
huur van een woning in België	België mag heffen; Ierland verrekent	6 en 23
dividend uit België	België houdt hooguit 15% in	10
rente uit België	België houdt hooguit 15% in	11

Kapitaal uit pensioensparen of een groepsverzekering noemt het verdrag niet apart. Laat dat vóór de uitbetaling narekenen.

Wat houdt de Pensioendienst nog in?

De Federale Pensioendienst kent drie inhoudingen, en ze lopen elk anders:

• De bedrijfsvoorheffing, de belasting die vooraf van je pensioen wordt ingehouden: voor een werknemers- of zelfstandigenpensioen stopt die in principe automatisch. Voor een ambtenarenpensioen loopt ze door, want België blijft daar heffen.
• De solidariteitsbijdrage vervalt vanzelf zodra je in een EER-land woont.
• De ZIV-bijdrage van 3,55% (voor de ziekte- en invaliditeitsverzekering) vervalt alleen als je in Ierland verzekerd bent op grond van een pensioen, werk of zelfstandige activiteit dáár. Met een Belgisch S1 ben je verzekerd ten laste van België. Dan blijft die bijdrage naar alle waarschijnlijkheid staan. Vraag het na bij de Pensioendienst.

Wat valt er mee aan de Ierse kant?

De Ierse inkomstenbelasting kent twee tarieven, 20% en 40%. Daarnaast betaal je de Universal Social Charge (USC), een tweede heffing op inkomen. Wie per jaar € 13.000 of minder heeft, betaalt hem niet. Daarboven betaal je over je hele inkomen.

USC 2026	Tarief
tot € 12.012	0,5%
€ 12.012,01 tot € 28.700	2%
€ 28.700,01 tot € 70.044	3%
boven € 70.044	8%
70 of ouder, of met een medical card, inkomen tot € 60.000	hooguit 2%

Uitkeringen van Social Protection, het Ierse ministerie voor sociale uitkeringen, en soortgelijke uitkeringen uit het buitenland zijn van de USC vrijgesteld. Je Belgisch wettelijk pensioen is zo'n uitkering. Een groepsverzekering of een ander aanvullend pensioen valt er wel onder.

De verlaagde USC voor wie jonger is dan 70 vraagt een volledige medical card, de Ierse zorgkaart. Een GP visit card, die alleen de huisarts dekt, telt niet. Met een Belgisch pensioen en het S1 van je ziekenfonds krijg je die medical card zonder inkomenstoets. Hoe dat werkt, staat in zorg in Ierland.

De remittance basis, en het antwoord van het verdrag

Ben je in Ierland fiscaal inwoner maar niet gedomicilieerd, dan betaal je over buitenlands inkomen alleen belasting voor zover je het naar Ierland overmaakt. Je domicilie is, kort gezegd, het land dat je als je blijvende thuis ziet. Iedereen krijgt bij zijn geboorte een domicilie van herkomst, en je houdt dat tot je duidelijk kiest om ergens anders permanent te blijven. Wie in België geboren is en er later wil terugkeren, is in Ierland meestal niet gedomicilieerd. Revenue past de regeling alleen toe als je zelf aantoont dat je niet in Ierland gedomicilieerd bent.

Het verdrag heeft daar een antwoord op, in artikel 3, paragraaf 2. Belast Ierland je alleen op wat je overmaakt, dan geeft België zijn heffing alleen op voor dat deel. Over het pensioen dat je in België laat staan, mag België dan heffen, via de belasting van niet-inwoners. Wat in Ierland bespaard lijkt, kan in België dus terugkomen.

Revenue noemt in zijn handleiding de grenzen van de remittance basis:

• Loon voor werk in Ierland valt er nooit onder.
• Een overboeking uit een rekening waarop inkomen en spaargeld door elkaar staan, telt eerst als inkomen, tot al het inkomen erop is overgemaakt.
• Spaargeld uit inkomen van vóór 1 januari van je eerste Ierse jaar blijft volgens vaste praktijk onbelast.

Dat vraagt gescheiden rekeningen, ingericht vóór de verhuizing. Hoe dit samenhangt met de Ierse regeling voor uitgezonden werknemers, staat in SARP en de remittance basis.

Deels in België blijven: het verdrag beslist niet

De meeste belastingverdragen hebben een rangorde die beslist als beide landen je als inwoner zien: eerst waar je een vaste woning hebt, dan waar je levensbelangen liggen, enzovoort. Het verdrag met Ierland van 1970 heeft die rangorde niet. Volgens artikel 4 ben je alleen "inwoner van Ierland" als je in Ierland inwoner bent en niet in België, en omgekeerd.

Ben je in beide landen inwoner, dan geldt artikel 23, paragraaf 3: beide landen heffen, en ze verrekenen alleen achteraf. Dubbel inwoner zijn is hier dus duurder dan elders.

België kijkt naar waar je werkelijk woont, en bij getrouwde of wettelijk samenwonende partners naar waar het gezin woont. Blijft je partner in België wonen, dan blijf jij in principe ook Belgisch inwoner. Tel je dagen in Ierland, houd marge, en laat geen twijfel bestaan over waar jullie wonen.

Wie heft erfbelasting?

Het verdrag gaat alleen over inkomen. Erfbelasting volgt de eigen regels van elk land, en die kijken naar iets anders.

België kijkt naar de overledene. Woon je in Ierland, dan ben je geen rijksinwoner meer. België heft bij je overlijden dan alleen nog op onroerend goed in België: het recht van overgang.

Ierland heft bij de erfgenaam, met de Capital Acquisitions Tax (CAT). Onroerend goed in Ierland valt er altijd onder. Wat buiten Ierland ligt, valt eronder als de schenker of de erfgenaam op dat moment in Ierland woont. Ook je Belgische rekeningen en je woning in België kunnen dus meetellen, zelfs voor een kind dat in België woont.

Wie erft	Vrij tot (sinds 7 oktober 2026)
echtgenoot of geregistreerde partner	volledig vrijgesteld
kind, ook adoptie- of stiefkind (groep A)	€ 420.000
broer of zus, kind van een broer of zus, kleinkind, grootouder (groep B)	€ 44.000
alle anderen (groep C)	€ 22.000
daarboven	33%

Alles wat iemand sinds 5 december 1991 binnen dezelfde groep kreeg, telt samen. De eerste € 3.000 aan schenkingen per schenker per kalenderjaar is vrij.

Er is geen erfbelastingverdrag tussen België en Ierland. Heft België recht van overgang op je woning in België, dan trekt Ierland dat af van de Ierse belasting op die woning, tot het Ierse bedrag. Voor wie niet in Ierland gedomicilieerd is, bestaat een uitzondering. Leg het één keer voor aan een notaris of fiscalist die beide stelsels kent, zeker als je wettelijk samenwonend bent: Ierland stelt alleen de echtgenoot en de geregistreerde partner vrij.

Reken het door vóór je verhuist. Twee keuzes zijn achteraf moeilijk terug te draaien: of je je pensioen in België laat staan onder de remittance basis, en of je deels in België blijft wonen. Allebei kunnen ze België opnieuw laten heffen.

Wat doe je in België nog?

Heb je na je vertrek nog inkomen dat België mag belasten, zoals een ambtenarenpensioen of huur van een woning in België, dan doe je in België aangifte in de belasting van niet-inwoners. Valt je pensioen onder de remittance basis, vraag dan na hoe België het deel behandelt dat je niet naar Ierland overmaakt. Hoe België dat in de praktijk doet, staat nergens duidelijk beschreven.

De uitwerking is persoonlijk. Ga ermee naar een fiscalist die beide landen kent, vóór je verhuist, niet erna.

In Vertrekklaar is dit fase 2 van 5 van het traject van België naar Ierland, stap 2.2: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie. In jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject van België naar Ierland.