AOW, pensioen en belasting in Thailand: twee verdragen werken mee, en een derde ontbreekt

Woon je in Thailand, dan wordt je bedrijfspensioen in Thailand belast, een ABP-pensioen uit overheidsdienst in Nederland, en houdt Nederland loonheffing in op je AOW (de belasting die direct van je uitkering afgaat). Je AOW gaat wel volledig mee.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Dat regelen twee verdragen: het belastingverdrag uit 1975, waar de AOW buiten valt, en het exportverdrag uit 2002.
• Sinds 2024 belast Thailand wat je er binnenbrengt.
• Op 21 november 2025 is een nieuw belastingverdrag ondertekend. Het is nog niet in werking, en geeft Nederland straks het heffingsrecht over pensioen, lijfrente en AOW.

Deel 1 — het belastingverdrag: welk land mag heffen?

Artikel 18 — pensioenen en lijfrenten. "Slechts in die Staat belastbaar": de woonstaat. Je bedrijfspensioen wordt dus in Thailand belast zodra je daar fiscaal inwoner bent. Vraag bij de Belastingdienst een vrijstelling van loonheffing aan. Zonder die verklaring houdt je fonds loonheffing in, en vraag je die achteraf terug.

Artikel 19 — overheidsdienst. Het betalende land mag heffen: een ABP-pensioen uit overheidsdienst blijft in Nederland belast.

En de AOW? Die valt buiten het verdrag. Het verdrag van 1975 kent geen artikel voor socialezekerheidsuitkeringen, en ook geen restartikel voor inkomen dat nergens anders onder valt. Nederland houdt dus loonheffing in op je AOW; een vrijstelling is er niet. Thailand mag heffen over wat je ervan binnenbrengt, met een verrekening voor in het buitenland betaalde belasting.

Inkomen	Verdrag van 1975 (nu)	Nieuw verdrag (nog niet in werking)
Bedrijfspensioen en lijfrente	alleen Thailand (art. 18)	ook Nederland (art. 18 lid 2, Protocol VII)
ABP-pensioen uit overheidsdienst	Nederland (art. 19)	Nederland (art. 18)
AOW	buiten het verdrag: Nederland houdt loonheffing in, Thailand belast wat je binnenbrengt	Nederland (art. 18 lid 2); Thailand verrekent (art. 22 lid 2)
Afkoopsom	—	Nederland (Protocol VII)

Wat verandert het nieuwe verdrag van 21 november 2025?

Tot het nieuwe verdrag (Tractatenblad 2025, 94) in werking is, geldt alles hierboven.

Het nieuwe artikel 18 laat pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen in lid 2 "ook in de eerstgenoemde verdragsluitende staat" belasten. Het Protocol (onderdeel VII) noemt een pensioen of afkoopsom Nederlands voor zover de premies of aanspraken hier fiscaal zijn begunstigd, dus belastingvoordeel hebben gekregen. Het nieuwe artikel 19 noemt pensioenen niet meer en geldt "onder voorbehoud van artikel 18". Ook een ABP-pensioen valt er dus onder. Thailand blijft heffen over wat je binnenbrengt. Wel verrekent het volgens artikel 22, tweede lid, de Nederlandse belasting, tot ten hoogste de Thaise belasting erover.

Wanneer. De Raad van State had op 1 april 2026 geen opmerkingen. In september 2026 legde het kabinet het verdrag ter stilzwijgende goedkeuring aan de Kamers voor. Daarna moet ook Thailand het goedkeuren. Volgens artikel 30 treedt het in werking op de laatste dag van de maand na de maand waarin beide landen de goedkeuring hebben gemeld. Het geldt dan vanaf 1 januari daarna. Dat is op zijn vroegst 1 januari 2027, als die meldingen uiterlijk in november 2026 binnen zijn.

Deel 2 — het exportverdrag: gaat je AOW volledig mee?

Ja. Nederland en Thailand sloten op 11 november 2002 in Nonthaburi een verdrag inzake de export van sociale verzekeringsuitkeringen, in werking sinds 1 november 2005. Artikel 4 zet elke bepaling opzij die de betaling beperkt omdat je in het andere land woont. Artikel 9a van de AOW, dat buiten verdragslanden hoogstens de gehuwdennorm toekent, geldt dus niet.

Een alleenstaande houdt de 70%-norm, een stel de 50%-norm per persoon. In 2024 bevestigde de minister dat Thailand bij de 36 landen hoort met volledige AOW-export.

De prijs is de handhaving, met schorsing als je binnen drie maanden niet meewerkt aan controle. De SVB toetst of je werkelijk alleen woont. Wie een gezamenlijke huishouding voert, valt terug naar de gehuwdennorm en betaalt te veel ontvangen AOW terug.

Volledig mee betekent: wat je hebt opgebouwd. Ben je nog niet AOW-gerechtigd, dan stopt je opbouw zodra je niet meer in Nederland verzekerd bent. Elk jaar tot je AOW-leeftijd kost dan 2%. Vrijwillig doorverzekeren kan, maximaal tien jaar, mits je het binnen een jaar aanvraagt: hoe dat werkt en wanneer het loont.

Wat wél stopt is je verzekering voor de nabestaandenuitkering (Anw). Het verdrag exporteert een lopende uitkering, maar het houdt je verzekering niet in stand. Je partner kan er geen aanspraak op maken, tenzij je de verzekering vrijwillig voortzet. Ook dat vraag je binnen een jaar aan. De kinderbijslag zondert artikel 4 lid 2 uitdrukkelijk uit.

Regel je DigiD en Berichtenbox vóór vertrek. De SVB schrijft je via de Berichtenbox en heeft zelf geen balie in Thailand. Reageer ook snel op een levensbewijs, het bewijs dat je nog in leven bent. Anders wordt de uitbetaling opgeschort.