AOW, pensioen en belasting in Peru: geen verdrag, dus Nederland heft

Woon je in Peru, dan blijft Nederland je AOW, je pensioen en je lijfrente belasten. Peru staat niet in het overzicht van de Belastingdienst van landen waarmee Nederland een belastingverdrag heeft, editie 2026, en ook niet in de lijst van NederlandWereldwijd. Die schrijft: bestaat er geen belastingverdrag met je woonland, dan heeft Nederland het recht om belasting te heffen. Peru zelf belast je wereldinkomen zodra je er inwoner bent, maar stelt pensioenen uit werk vrij.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Nederland heft naar zijn eigen wet, zonder verdrag dat dat beperkt. Peru kent wel een eigen aftrek voor belasting die je in het buitenland betaalde.
• Je betaalt de Nederlandse belasting zonder heffingskorting. Alleen als je nog in Nederland verzekerd bent voor de volksverzekeringen, krijg je het premiedeel.
• Peru staat niet bij de landen met een socialezekerheidsverdrag. Als alleenstaande krijg je de AOW voor gehuwden.

Inkomen	Nederland	Peru, als je er fiscaal inwoner bent
AOW	belast; een alleenstaande krijgt de gehuwdennorm (50 in plaats van 70 % van het netto minimumloon)	laat nagaan of de AOW onder de vrijstelling valt
Bedrijfspensioen, ABP	belast, als loon voor werk in Nederland	volgens art. 18 niet belast als pensioen uit werk
Lijfrente	belast als de premies aftrekbaar waren	de wet noemt rentas vitalicias uit werk; laat nagaan of je lijfrente daaronder valt
Huis in Nederland	Nederlands inkomen
Rente en dividend		belast: wereldinkomen, tarief 8 tot 30 %
Loon of huur in Peru		belast

Waarom blijft Nederland heffen?

Omdat er geen verdrag is. Artikel 7.2 van de Wet inkomstenbelasting bepaalt wat je dan in Nederland aangeeft: loon voor werk dat je in Nederland hebt verricht, waar je bedrijfspensioen onder valt; uitkeringen waarvan de premies aftrekbaar waren, zoals je lijfrente; en uitkeringen van een Nederlandse publiekrechtelijke instelling, zoals de SVB. Zie ook waar wordt je pensioen belast.

Voor "overige landen" noemt de Belastingdienst als aftrek alleen de ondernemersaftrek en het heffingsvrij vermogen in box 3. Je krijgt geen heffingskorting; alleen als je nog in Nederland verzekerd bent voor de volksverzekeringen, het premiedeel. Laat het netto bedrag uitrekenen.

Wat doet Peru?

Je wordt fiscaal inwoner, domiciliado, als je meer dan 183 dagen in Peru bent binnen een willekeurige periode van twaalf maanden (artikel 7 van de Ley del Impuesto a la Renta). Je status wordt beoordeeld op 1 januari: een verandering in de loop van het jaar telt pas vanaf het volgende jaar (artikel 8). Een inwoner betaalt belasting over al zijn inkomen, waar het ook vandaan komt (artikel 6).

Voor pensioenen is er een vrijstelling. Artikel 18 noemt als niet belast las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez. De wet maakt geen onderscheid tussen Peruaanse en buitenlandse pensioenen. SUNAT schreef in de toelichting bij de aangifte over 2004 dat een buitenlands pensioen na je werkzame leven (jubilación) daarom vrij "zou zijn", maar dat je het wel aangeeft als vrijgesteld inkomen.

Twee dingen zijn niet bij SUNAT na te lezen. Of de AOW telt als pensioen uit werk: je bouwt hem op door in Nederland te wonen, niet door te werken. En of het standpunt uit 2004 nog geldt. Laat een Peruaanse belastingadviseur dat bevestigen voordat je met een netto bedrag rekent.

Wat wel belast is, zoals rente en dividend uit Nederland, telt SUNAT op bij je inkomen uit werk. Daarover geldt een oplopend tarief van 8 % tot 5 UIT tot 30 % boven 45 UIT; de UIT is in 2026 S/ 5.500. Belasting die je in het buitenland over zulk inkomen betaalde, mag je volgens artikel 88 aftrekken, tot het bedrag dat je gemiddelde Peruaanse tarief oplevert.