AOW, pensioen en belasting op Malta: wat remitteren echt betekent

Malta heeft de reputatie van een belastingparadijs aan de Middellandse Zee, en er is een kern van waarheid: wie er woont maar niet gedomicilieerd is, betaalt alleen belasting over inkomen dat naar Malta wordt overgemaakt. Maar voor Nederlanders staat er in het verdrag uit 1977 een bepaling die de meeste folders overslaan — en die de som fundamenteel verandert. Dit artikel maakt hem eerlijk.

De remittance basis: wat Malta zelf doet

Als Nederlander die naar Malta verhuist word je er fiscaal inwoner, maar houd je vrijwel altijd je Nederlandse domicile of origin. Je bent dan "resident non-dom", en Malta belast je over Maltees inkomen plus het buitenlandse inkomen dat je naar Malta overmaakt of daar ontvangt. Buitenlandse vermogenswinsten blijven zelfs bij overmaking onbelast. Wel geldt een minimumbelasting van € 5.000 voor wie ten minste € 35.000 buitenlands inkomen heeft dat niet volledig naar Malta komt.

De bepaling die alles verandert: artikel 2 lid 5

De redenering "ik laat mijn pensioen in Nederland staan, Malta belast het niet, dus ik betaal nul" strandt op artikel 2, vijfde lid van het verdrag. Dat zegt — samengevat — dat waar Nederland op grond van het verdrag vrijstelling moet geven over inkomsten die Malta alleen bij overmaking belast, die vrijstelling alleen geldt voor het deel dat daadwerkelijk naar Malta is overgemaakt of daar ontvangen.

Concreet: je bedrijfspensioen is volgens artikel 19 belastbaar in de woonstaat Malta. Maar remitteer je het niet, dan is het op Malta onbelast — en dan vervalt de Nederlandse vrijstelling, en heft Nederland gewoon door. De Belastingdienst geeft de vrijstellingsverklaring loonheffing navenant beperkt af. Er is geen route omheen: óf Maltese belasting over wat je overmaakt, óf Nederlandse belasting over wat je laat staan.

Wat sowieso Nederlands blijft

Twee inkomens doen niet mee in dit spel. Je AOW valt onder artikel 19 lid 3: betalingen krachtens een socialezekerheidsstelsel mag het betalende land belasten, en Nederland doet dat. En een pensioen uit overheidsdienst — ABP-jaren als ambtenaar, leraar, politieagent of militair — blijft via artikel 20 Nederlands belast, tenzij je Maltees staatsburger wordt. Afkoopsommen mag Nederland onder artikel 19 lid 2 eveneens belasten.

De Maltese tarieven, en het 15%-programma

Wat je wél overmaakt, belast Malta tegen de gewone schijven — met een nultarief onderin en 35% bovenin — of, voor wie ervoor kiest, onder The Residence Programme: een vast tarief van 15% op geremitteerd buitenlands inkomen, met een minimumbelasting van € 15.000 per jaar, een vastgoedeis (kopen of huren boven vastgestelde drempels) en een verplichte aanvraag via een erkende gemachtigde, met aanvraagkosten van duizenden euro's. De som is simpel: onder ruwweg een ton aan jaarlijkse overmakingen is het gewone stelsel goedkoper. Laat dit één keer doorrekenen vóór je de kosten maakt.

De administratie die het mogelijk maakt

De remittance basis werkt alleen met gescheiden rekeningen: kapitaal van vóór je Maltese woonjaren (belastingvrij over te maken) apart van inkomen daarna (belast bij overmaking). Richt die rekeningen in vóór de verhuizing — samengevloeide potten zijn bij de aangifte niet meer te ontwarren, en dat kost je precies het voordeel waarvoor je kwam.

Wat Nederland verder niet loslaat

Je AOW-opbouw stopt op de vertrekdag; het opgebouwde deel gaat binnen de EU volledig mee. Een lijfrente, pensioenaanspraak of aanmerkelijk belang reist met een conserverende aanslag: tien jaar niets geks doen en hij vervalt. En het vertrekjaar zelf gaat met een M-aangifte. Wat de regels samen voor jullie betekenen — remitteren of niet, TRP of niet — is het werk van een fiscalist die beide landen kent; met dit artikel weet je precies wat je hem moet vragen.