AOW, pensioen en belasting op Malta: wat remitteren echt betekent

Woon je op Malta, dan belast Malta je bedrijfspensioen alleen voor zover je het naar Malta overmaakt. Het deel dat je in Nederland laat staan, belast Nederland gewoon door.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Malta heeft de reputatie van een belastingparadijs, en er is een kern van waarheid. Wie er woont maar niet gedomicilieerd is (Malta is dan juridisch niet je blijvende thuisland), betaalt alleen belasting over buitenlands inkomen dat op Malta wordt ontvangen.
• Maar voor Nederlanders staat er in het verdrag uit 1977 een bepaling die de meeste folders overslaan. Die bepaling verandert de som fundamenteel.
• Je AOW mag Nederland hoe dan ook belasten, en een overheidspensioen ook, tenzij je inwoner én onderdaan van Malta bent.

De remittance basis: wat Malta zelf doet

Als Nederlander die naar Malta verhuist, word je er fiscaal inwoner, maar meestal niet gedomicilieerd. De Income Tax Act, de Maltese wet op de inkomstenbelasting, zegt dan in artikel 4: over inkomen dat buiten Malta ontstaat, is de belasting verschuldigd over het bedrag dat op Malta wordt ontvangen. Dat heet de remittance basis: belasting over wat je naar Malta overmaakt (remitteert).

Buitenlandse vermogenswinsten blijven zelfs bij overmaking onbelast. Wel geldt sinds artikel 56 lid 27 een minimumbelasting van € 5.000 per jaar. Die geldt voor wie ten minste € 35.000 buitenlands inkomen heeft dat niet of niet volledig naar Malta komt.

De bepaling die alles verandert: artikel 2 lid 5

De redenering "ik laat mijn pensioen in Nederland staan, Malta belast het niet, dus ik betaal nul" strandt op artikel 2, vijfde lid van het verdrag. Dat artikel gaat over inkomsten die Malta alleen belast "voor zover die inkomsten naar die andere Staat zijn overgemaakt of aldaar zijn ontvangen". Moet Nederland daarover op grond van het verdrag vermindering geven, dan geldt die vermindering slechts voor het gedeelte van de inkomsten dat naar de andere Staat is overgemaakt of aldaar is ontvangen.

Concreet: je bedrijfspensioen is volgens artikel 19 lid 1 "slechts belastbaar" in de woonstaat Malta. Maar remitteer je het niet, dan is het op Malta onbelast. Dan vervalt de Nederlandse vrijstelling voor dat deel, en heft Nederland gewoon door.

De Belastingdienst beoordeelt een aanvraag voor de vrijstellingsverklaring loonheffing op basis van het verdrag met je woonland. Daarbij vraagt hij een bewijs dat je fiscaal inwoner van Malta bent. Óf Maltese belasting over wat je overmaakt, óf Nederlandse belasting over wat je laat staan.

Wat sowieso Nederlands blijft

Je AOW valt onder artikel 19 lid 3: betalingen krachtens een stelsel voor sociale zekerheid mag het betalende land belasten, en Nederland doet dat.

Een pensioen uit overheidsdienst, zoals ABP-jaren als ambtenaar, leraar, politieagent of militair, mag Nederland via artikel 20 lid 2 belasten. Het gaat pas exclusief naar Malta als je er inwoner én onderdaan bent.

Afkoopsommen, waarbij een pensioen in één keer wordt uitbetaald, mag Nederland onder artikel 19 lid 2 eveneens belasten.

Inkomen	Verdragsartikel	Wie heft
Bedrijfspensioen, lijfrente (overgemaakt naar Malta)	19 lid 1	alleen Malta
Bedrijfspensioen, lijfrente (niet overgemaakt)	19 lid 1 + 2 lid 5	Nederland heft door
Afkoopsom	19 lid 2	Nederland mag heffen
AOW	19 lid 3	Nederland mag heffen
Overheidspensioen (ABP)	20 lid 2	Nederland, tenzij inwoner én onderdaan van Malta