AOW, pensioen en belasting in Hongarije: het bedrijfspensioen nergens belast, de AOW juist in Nederland

Bij de meeste bestemmingen op deze site is de vraag: wie heft er over je pensioen. Bij Hongarije is het antwoord voor je bedrijfspensioen: niemand. En voor je AOW: Nederland. Dat is een combinatie die je moet begrijpen vóór je één formulier invult.

Het bedrijfspensioen: naar Hongarije, en daar belastingvrij

Het verdrag stamt uit 1986, is gesloten met de Hongaarse Volksrepubliek en is nooit gewijzigd. Artikel 18 lid 1: pensioenen en soortgelijke beloningen betaald aan een inwoner van een van de Staten ter zake van een vroegere dienstbetrekking worden alleen in die Staat belast. Je bedrijfspensioen gaat dus exclusief naar Hongarije, zonder drempel en zonder Nederlandse bronheffing. Daarvoor vraag je bij de Belastingdienst de vrijstelling loonheffing aan, met een Hongaarse woonplaatsverklaring.

En dan doet Hongarije iets bijzonders. De wet op de inkomstenbelasting somt op wat er onder nyugdíj valt, en punt m van die lijst is: een uitkering die in een verdrag ter vermijding van dubbele belasting als pensioen is omschreven. Je Nederlandse bedrijfspensioen is dus voor de Hongaarse wet een nyugdíj. En bijlage 1 van dezelfde wet zegt: nyugdíj is belastingvrij. De NAV schrijft het zonder omhaal: nyugdíj is een belastingvrije uitkering, er wordt geen aangifte voor ingediend.

Na de vrijstelling in Nederland betaal je over je bedrijfspensioen dus nergens belasting. Dat is geen constructie en geen regeling die je moet aanvragen; het is de wet.

De AOW: precies andersom

Het verdrag heeft een derde lid bij artikel 18, en dat draait de AOW om: een pensioen betaald onder de bepalingen van een socialezekerheidsstelsel van een van de Staten aan een inwoner van de andere Staat mag in de eerstgenoemde Staat worden belast. De AOW mag Nederland dus belasten, en dat doet Nederland.

Hongarije stelt de AOW op zijn beurt vrij, want artikel 24 lid 4 zegt dat Hongarije vrijstelling verleent voor inkomsten die in Nederland mogen worden belast — met progressievoorbehoud, maar bij een vlaktaks doet dat niets.

De valkuil zit in de aanvraag. Wie bij de Belastingdienst de vrijstelling loonheffing aanvraagt "voor mijn pensioen en mijn AOW" vraagt te veel: voor de AOW wordt hij afgewezen, of erger, na een fout toegekende vrijstelling volgt een naheffing. Vraag de vrijstelling aan voor je bedrijfspensioen, en laat de AOW met rust.

Het overheidspensioen en de lijfrente

Artikel 19 lid 2: een pensioen betaald door de Nederlandse staat voor bewezen diensten is alleen in de andere Staat belastbaar indien de persoon inwoner en onderdaan van die Staat is. ABP blijft dus Nederlands, en Hongarije stelt het vrij. Wie naast de Nederlandse ook de Hongaarse nationaliteit heeft, ziet het naar Hongarije gaan — en daar is het als verdragspensioen belastingvrij.

Een lijfrente die niet uit een dienstbetrekking komt, is geen pensioen in de zin van artikel 18. Die valt onder artikel 22, het restartikel, en gaat naar Hongarije — maar of hij daar als nyugdíj geldt, is de vraag, en zonder die status betaal je de vlaktaks. En een afkoop in één keer van een pensioen mag Nederland belasten, zegt artikel 18 lid 2. Dat is het gesprek met een fiscalist die beide stelsels kent.

Wat er dan nog belast wordt: vijftien procent

Hongarije kent één tarief voor de inkomstenbelasting: 15%, zonder schijven. Dat raakt loon, winst, huur uit een pand in Hongarije, en een lijfrente die niet onder de nyugdíj valt. Inkomen dat het verdrag bij Nederland laat — de AOW, het overheidspensioen, de huur van je Nederlandse woning — neem je niet in de Hongaarse grondslag op; doe je om een andere reden aangifte, dan vermeld je het als informatie.

Je AOW gaat volledig mee

Los van de belasting: binnen de EU wordt de AOW zonder korting uitbetaald. Meld je verhuizing op tijd bij de SVB, met de datum, je Hongaarse adres en je bankgegevens. Je verdere opbouw stopt op de dag van uitschrijving; wie vóór de AOW-leeftijd vertrekt, kan die vrijwillig voortzetten.