Pensioen en belasting in Hongarije vanuit België: je wettelijk pensioen gaat naar Hongarije, en daar is het vrijgesteld

Woon je in Hongarije, dan belast alleen Hongarije je Belgisch wettelijk pensioen als werknemer. En Hongarije stelt het vrij. Dat is zeldzaam: in de meeste verdragen houdt België een wettelijk pensioen zelf.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Het verdrag tussen België en Hongarije is getekend op 19 juli 1982 en geldt sinds 1985. Het is nooit gewijzigd. Het protocol gaat alleen over bouwplaatsen en vervoer, niet over pensioenen.
• Je wettelijk pensioen als werknemer en je groepsverzekering gaan alleen naar Hongarije. Hongarije noemt zo'n verdragspensioen nyugdíj, het Hongaarse woord voor pensioen, en nyugdíj is er belastingvrij.
• Een ambtenarenpensioen blijft Belgisch. Een zelfstandigenpensioen en pensioensparen gaan naar Hongarije, maar of Hongarije ze vrijstelt, is minder zeker.

Het verdrag bestaat in het Hongaars, het Frans en het Nederlands. Bij een verschil in uitleg gaat de Franse tekst voor. Wat hieronder staat, rust op de Hongaarse tekst.

Je wettelijk pensioen als werknemer: alleen Hongarije

Artikel 18 is kort. Een pensioen dat een inwoner van het ene land krijgt voor vroeger werk, mag alleen dat land belasten. Woon je in Hongarije, dan is dat Hongarije. Een aparte regel voor wettelijke pensioenen, zoals in de verdragen met Duitsland en Oostenrijk, staat er niet in.

Je rust- of overlevingspensioen als werknemer van de Federale Pensioendienst valt daaronder. Een groepsverzekering of een pensioenfonds uit je vroegere job ook: dat is een "soortgelijke beloning" voor vroeger werk.

En dan doet Hongarije iets bijzonders. De wet op de inkomstenbelasting somt op wat onder nyugdíj valt. Punt m) van die lijst is een uitkering die in een belastingverdrag als pensioen is omschreven. Je Belgisch pensioen onder artikel 18 is dus voor de Hongaarse wet een nyugdíj. En bijlage 1 van dezelfde wet zegt: nyugdíj is belastingvrij. De NAV, de Hongaarse belastingdienst, zegt het zonder omhaal: nyugdíj is een belastingvrije uitkering, en je doet er geen aangifte voor.

België mag het pensioen dan niet meer belasten, en Hongarije belast het niet. Dat is geen constructie en geen regeling die je moet aanvragen. Het is de wet.

Wat de Pensioendienst inhoudt

Op je pensioen lopen in België drie inhoudingen. Na je verhuizing gaat het zo:

• De bedrijfsvoorheffing, de belasting die vooraf van je pensioen gaat, stopt de Pensioendienst in landen waar het verdrag het pensioen aan het woonland geeft. Bij een werknemers- of zelfstandigenpensioen gebeurt dat in principe vanzelf, zodra je buitenlandse adres bekend is. Een bevestiging van de FOD Financiën voor Hongarije hebben we niet gevonden. Kijk dus op je eerste pensioenbetaling na of ze ook echt stopt.
• De solidariteitsbijdrage vervalt vanzelf zodra je in een EER-land woont (de EU plus Noorwegen, IJsland en Liechtenstein), vanaf de maand na je adreswijziging.
• De ZIV-bijdrage van 3,55 %, voor de ziekte- en invaliditeitsverzekering, vervalt alleen als je in Hongarije verzekerd bent via een pensioen, werk of een zelfstandige activiteit daar. Met een Belgisch S1-formulier ben je verzekerd ten laste van België. Dan blijft die bijdrage naar alle waarschijnlijkheid staan. Vraag het na bij de Pensioendienst.

Hoe dat S1 werkt en wat het je in Hongarije oplevert, staat in zorg in Hongarije.

Zelfstandigenpensioen en pensioensparen: Hongarije, maar minder zeker

Een pensioen als zelfstandige is geen pensioen uit een dienstbetrekking. Valt het niet onder artikel 18, dan geldt artikel 21, de restregel voor inkomen dat het verdrag niet apart noemt. Die geeft het ook alleen aan het land waar je woont, en zonder extra voorwaarde. Beide wegen leiden dus naar Hongarije.

Hetzelfde geldt voor je pensioensparen en langetermijnsparen (de derde pijler), en voor een VAPZ als zelfstandige.

De vraag is wat Hongarije ermee doet. Punt m) van de wet noemt naast het verdragspensioen ook een vergelijkbare uitkering van een buitenlandse instelling. Daar kan een zelfstandigenpensioen onder vallen. Maar de NAV noemt Belgische zelfstandigenpensioenen nergens met zoveel woorden. Valt het er niet onder, dan geldt de vlaktaks van 15 %. Laat dit vóór vertrek nakijken door een fiscalist die beide landen kent.

Wordt een groepsverzekering of pensioensparen als kapitaal uitbetaald, dan heeft het verdrag daar geen aparte regel voor. Laat dat vóór de uitbetaling narekenen.

Het ambtenarenpensioen: België

Artikel 19, lid 2: een pensioen dat de Belgische staat, een gewest, een gemeenschap of een gemeente betaalt voor diensten aan die overheid, mag alleen België belasten. Er is één uitzondering. Woon je in Hongarije én heb je de Hongaarse nationaliteit, dan gaat het naar Hongarije.

Werkte je voor een overheidsbedrijf met een handels- of nijverheidsactiviteit, dan geldt artikel 19 niet. Dan val je terug op artikel 18, en dus op Hongarije. Welke Belgische instellingen daaronder vallen, zoek je met een fiscalist uit.

Een ambtenarenpensioen geef je aan in de Belgische belasting van niet-inwoners. De bedrijfsvoorheffing loopt er gewoon op door. Hongarije stelt het vrij (artikel 23).

Inkomen uit België	Verdragsartikel	Wie heft	En Hongarije?
Wettelijk pensioen als werknemer	18	alleen Hongarije	nyugdíj: belastingvrij, geen aangifte
Groepsverzekering of pensioenfonds uit je vroegere job	18	alleen Hongarije	nyugdíj: belastingvrij
Zelfstandigenpensioen	18 of 21	alleen Hongarije	waarschijnlijk vrijgesteld; laat het nakijken
Pensioensparen, langetermijnsparen, VAPZ	21	alleen Hongarije	niet zeker; anders 15 %
Ambtenarenpensioen	19, lid 2	België, tenzij je inwoner én onderdaan van Hongarije bent	vrijgesteld
Loon voor werk in België	15	België, voor de dagen dat je daar werkt	vrijgesteld
Huur van een woning in België	6	België	vrijgesteld
Dividend uit België	10	Hongarije; België houdt hooguit 10 % in	Hongarije rekent de inhouding af
Rente op een Belgische bankrekening	11	alleen Hongarije	belast

Wat er in Hongarije wel belast wordt: vijftien procent

Hongarije kent één tarief voor de inkomstenbelasting: 15 % van de grondslag, zonder schijven. Dat raakt loon, winst, huur uit een pand in Hongarije, en wat niet als nyugdíj geldt.

Wat België volgens het verdrag mag belasten, stelt Hongarije vrij (artikel 23). Dat zijn het ambtenarenpensioen, de huur van je Belgische woning en loon voor werk in België. Hongarije mag het meetellen voor het tarief op de rest. Bij één vast tarief verandert dat niets.

Hongarije ziet je als inwoner als je er als EU-burger minstens 183 dagen per kalenderjaar verblijft. Ook zonder die 183 dagen kan dat, als je enige vaste woning of het middelpunt van je leven er ligt. Heb je ander Hongaars belastbaar inkomen, dan zet de NAV vanaf 15 maart een voorstel van aangifte klaar. Uiterlijk 20 mei moet het rond zijn.

Spaargeld en beleggingen in België

Voor wie een rekening, aandelen of een woning in België aanhoudt, gelden drie regels uit hetzelfde verdrag:

• Op dividend uit België mag België hooguit 10 % inhouden (artikel 10). Dat is minder dan de 15 % in de meeste Belgische verdragen. Hongarije belast het dividend en rekent de Belgische inhouding af.
• Rente op een gewone spaar- of zichtrekening bij een Belgische bank mag België helemaal niet belasten als je in Hongarije woont (artikel 11, lid 3). Houdt je bank toch roerende voorheffing in, dan vraag je die terug. Op andere rente mag België hooguit 15 % inhouden.
• Een verhuurde woning in België blijft Belgisch belast, via de belasting van niet-inwoners (artikel 6).

Geef je Belgische bank je Hongaarse adres en je fiscale woonplaats door. Hoe het verder zit met je rekeningen, staat in bank en betalen in Hongarije.

Waar woon je voor de belasting?

Eisen beide landen je als inwoner op, dan beslist artikel 4 van het verdrag. Het kijkt eerst naar waar je een vaste woning hebt, dan naar waar je persoonlijke en economische banden het sterkst zijn, dan naar waar je gewoonlijk verblijft, en pas daarna naar je nationaliteit.

Dat telt hier dubbel. Blijf je fiscaal inwoner van België, bijvoorbeeld omdat je partner in België blijft wonen, dan belast België je pensioen. En dan geldt de Hongaarse vrijstelling niet voor jou. Wie een deel van het jaar in België blijft, telt dus dagen en houdt marge.

En de erfenis?

Het verdrag gaat niet over erfenissen. Elk land volgt zijn eigen regels:

• België. Woon je in Hongarije, dan ben je geen rijksinwoner meer. België heft bij je overlijden dan alleen nog op onroerend goed in België, het recht van overgang. Elk gewest heeft er eigen tarieven voor.
• Hongarije. De Hongaarse erfbelasting, de öröklési illeték, is 18 % in het algemeen en 9 % op een woning. Kinderen, kleinkinderen en ouders, broers en zussen, en je echtgenoot of geregistreerde partner zijn vrijgesteld. Of een Belgische wettelijk samenwonende partner daaronder valt, vraag je na bij een notaris.

Een woning in België valt nooit onder de Hongaarse erfbelasting: Hongarije heft niet op onroerend goed in het buitenland. Op Belgische rekeningen heft Hongarije alleen als de erfgenaam Hongaar is of in Hongarije woont, en dan nog alleen als België er zelf niets op heft.

Vertrekklaar benoemt wát er speelt. Hoe het voor jouw mix van pensioen, groepsverzekering en vermogen uitpakt, is precies het ene gesprek met een fiscalist die beide landen kent dat deze verhuizing verdient. Ga daarmee vóór je verhuist, niet erna.

In Vertrekklaar is dit fase 1 van 5 van het traject van België naar Hongarije, stap 1.2: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie. In jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject van België naar Hongarije.