AOW, pensioen en belasting in Marokko: het verdrag mist één artikel
Het belastingverdrag met Marokko heeft geen socialezekerheidsartikel. Daardoor valt je AOW onder het restartikel en gaat hij exclusief naar Marokko, net als je bedrijfspensioen. Je overheidspensioen is de uitzondering: dat mag in beide staten worden belast. En de Marokkaanse korting van tachtig procent hoort bij geld dat het land niet meer uit mag.
Vertrek je uit België? Lees de Belgische versie van dit artikel
5 min lezen
Geschreven en nagelopen door Auke, op , aan de hand van de bronnen onderaan. Klopt er iets niet meer? Meld het hieronder, ik pas het aan.
Woon je in Marokko, dan worden je AOW en je bedrijfspensioen alleen in Marokko belast. Nederland heft er niet over.
Drie dingen om vooraf te weten:
- Dat komt door een artikel dat ontbreekt. De meeste belastingverdragen hebben een artikel over sociale zekerheid, en dat artikel bepaalt waar je AOW belast wordt. Het verdrag met Marokko, gesloten in 1977 en in werking sinds 1987, heeft dat artikel niet.
- Een overheidspensioen, zoals ABP, mag in beide landen worden belast.
- Ook dan blijft je pensioenfonds loonheffing inhouden tot je de vrijstelling daarvan hebt aangevraagd en gekregen.
Wat doet het ontbrekende artikel?
Zonder socialezekerheidsartikel valt de AOW terug op artikel 22, het restartikel voor inkomen dat nergens anders onder valt. Dat zegt: bestanddelen van het inkomen van een inwoner van een van de Staten, waarop de voorgaande artikelen van deze Overeenkomst geen toepassing vinden, zijn slechts in die Staat belastbaar.
Woon je in Marokko, dan heft Marokko, en Nederland niet.
Je bedrijfspensioen gaat dezelfde kant op, maar via een ander artikel. Artikel 19 lid 1: particuliere pensioenen en andere soortgelijke beloningen betaald aan een inwoner van een van de Staten ter zake van een vroegere dienstbetrekking zijn slechts in die Staat belastbaar. Er is geen drempelbedrag en geen Nederlandse bronheffing: Nederland, het land waar het pensioen vandaan komt, mag er niets over heffen. Dat is anders dan in de nieuwere verdragen met bijvoorbeeld Cyprus of Portugal.
Welke uitzondering gooit het plaatje om?
Artikel 19 lid 2: overheidspensioenen en andere soortgelijke beloningen betaald aan een inwoner van een van de Staten terzake van een vroegere dienstbetrekking mogen in beide Staten worden belast.
Mogen in beide. Wie ABP heeft, of een ander pensioen uit een vroegere dienstbetrekking bij de overheid, kan dus niet met één vrijstellingsaanvraag klaar zijn. Voor die bron ligt het heffingsrecht, het recht om belasting te heffen, niet exclusief bij Marokko. De uitkomst hangt af van hoe de voorkoming van dubbele belasting uitpakt op jouw bedragen.
Laat dat uitrekenen vóór je vertrekt.
| Inkomen | Verdragsartikel | Wie mag heffen |
|---|---|---|
| AOW | artikel 22, het restartikel | alleen Marokko |
| Bedrijfspensioen | artikel 19 lid 1 | alleen Marokko |
| Overheidspensioen, zoals ABP | artikel 19 lid 2 | beide staten |
Vraag de vrijstelling aan, anders houdt Nederland gewoon in
Ook als het verdrag het heffingsrecht bij Marokko legt, blijft je pensioenfonds loonheffing inhouden tot je de vrijstelling loonheffing hebt aangevraagd en gekregen. Daarvoor heb je een Marokkaanse woonplaatsverklaring nodig.
Zonder die aanvraag betaal je eerst in Nederland en moet je het daarna terughalen. Dat lukt, maar het kost een jaar en een aangifte.
Wat doet Marokko er zelf mee?
Twee regelingen stapelen op elkaar.
De aftrek. Artikel 60 van de Marokkaanse belastingwet trekt eerst zeventig procent van je bruto pensioen af, tot 168.000 dirham per jaar. Over het meerdere is de aftrek veertig procent.
De korting. Artikel 76 geeft daarbovenop een korting van tachtig procent op de belasting die je over je pensioen verschuldigd bent.
| Regeling | Wat de Code Général des Impôts zegt |
|---|---|
| Aftrek, artikel 60 | 70 % van het bruto pensioen tot 168.000 dirham per jaar; 40 % over het meerdere |
| Korting, artikel 76 | 80 % van de belasting over het pensioen, voor bedragen die definitief in niet-converteerbare dirham zijn overgemaakt |
Samen maken die twee de Marokkaanse heffing op een Nederlands pensioen laag; daar komt de reputatie vandaan.
Welke voorwaarde draagt die reputatie, en wat kost hij?
De korting van artikel 76 geldt niet zomaar. De wettekst hangt hem op aan de bedragen die definitief zijn overgemaakt, in niet-converteerbare dirham.
Definitief betekent hier dat het geld de bestemming niet meer verlaat. De korting hoort dus bij vermogen dat in Marokko blijft.
Wie zijn pensioen maandelijks volledig overmaakt om de korting te pakken, bouwt daar een vermogen op waar hij in Nederland niet meer bij kan. Dat is een beslissing voor twee, niet voor één.
Neem hem vóór je eerste overmaking, en laat je adviseren door iemand die zowel de Marokkaanse deviezenregels als je Nederlandse situatie kent. Het is de enige stap in dit traject die niet terug te draaien is.
Geldt de Marokkaanse vrijstelling van 2026 ook voor jou?
Marokko heeft per 1 januari 2026 de inkomstenbelasting op pensioenen uit de eigen basisregelingen afgeschaft, en ook op de aanvullende pensioenen van de CIMR.
Voor een Nederlands pensioen geldt die vrijstelling niet. Pensioenen van buitenlandse herkomst blijven belast. Wat voor jou geldt is precies wat er al was: de aftrek uit artikel 60 en de korting uit artikel 76. De aftrek bestaat sindsdien zelfs uitsluitend nog voor de pensioenen die buiten de vrijstelling vallen, en het Nederlandse is daar één van.
Gaat je opgebouwde AOW volledig mee?
Los van de belasting staat de vraag of je AOW überhaupt naar Marokko kan. Dat kan, en zonder korting. Artikel 20 van het socialezekerheidsverdrag laat de Nederlandse instellingen het ouderdomspensioen uitsluitend berekenen naar de Nederlandse verzekeringstijdvakken. Marokko is verdragsland. Het woonlandbeginsel, dat de uitkering in sommige landen verlaagt, speelt hier dus niet.
Meld je verhuizing wel op tijd bij de SVB, met de datum, je adres en je bankgegevens.
Gaan er kinderen mee: reken niet op kinderbijslag
Sinds 2 januari 2021 bestaat het recht op kinderbijslag voor kinderen die in het andere land wonen niet meer. Dat staat in artikel 35d van hetzelfde socialezekerheidsverdrag, en het sluit een afbouw af die in oktober 2016 begon met stappen van tien procent per jaar.
Voor lopende gevallen geldt eerbiedigende werking. Wie nu vertrekt valt onder de nieuwe regel, en dat is een maandpost die wegvalt.
In Vertrekklaar is dit fase 1 van 5 van het traject, stap 1.2: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie — in jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject naar Marokko of ga meteen naar stap 1.2 in het open stappenplan.
Wat dit voor jouw cijfers betekent →
Waar dit op rust
De feiten in dit artikel komen van deze officiële pagina's. Regels veranderen. Bij twijfel geldt de bron, niet dit artikel.
- Overeenkomst Nederland-Marokko tot het vermijden van dubbele belasting — wetten.overheid.nl
- Code Général des Impôts — de artikelen 60 en 76 over pensioenen — finances.gov.ma
- Algemeen Verdrag inzake sociale zekerheid tussen Nederland en Marokko — wetten.overheid.nl
- Office des Changes — overdraagbaarheid van een in Marokko ontvangen pensioen — oc.gov.ma
Verder lezen
- MarokkoOriëntatie4 min
Zorg in Marokko: de verdragsroute via het CAK
Marokko staat op de officiële lijst van verdragslanden. Gepensioneerden met een Nederlands wettelijk pensioen melden zich bij het CAK en krijgen via een verdragsformulier toegang tot het Marokkaanse stelsel, tegen een verdragsbijdrage — geen levenslange particuliere polis dus. Wat dat recht precies dekt, en waarom je woonplaats bepaalt wat je eraan hebt.
Bijgewerkt 26 september 2026
- BulgarijeOriëntatie5 min
AOW, pensioen en belasting in Bulgarije: Nederland heft, Bulgarije niet
Het verdrag met Bulgarije uit 2020 is een bronstaatverdrag zonder drempel: Nederland mag je bedrijfspensioen, je lijfrente en je AOW belasten. En Bulgarije belast pensioenen niet — niet de eigen, en uitdrukkelijk ook niet die uit verplichte verzekering in het buitenland. Je Nederlandse tarieven zijn dus je tarieven, zonder vrijstelling loonheffing en zonder verrekening. Wat Bulgarije wél belast, doet het tegen een vlaktaks van tien procent.
Bijgewerkt 14 oktober 2026
- ChinaNederland afsluiten5 min
AOW, pensioen en belasting in China: het verdrag dat nét niet genoeg doet
China staat op de verdragslandenlijst van de SVB — en toch krijgt een alleenstaande er de AOW voor gehuwden, bruto bijna een derde minder, want het verdrag regelt geen export. Wat het wél regelt: detachering. Plus het belastingverdrag dat Nederland laat heffen, en de Chinese zesjaarsregel met zijn 30-dagenreset.
Bijgewerkt 6 oktober 2026