De impatriates-regeling in Luxemburg vanuit België: de helft van je loon vrij, maar niet voor wie binnen 150 kilometer woonde

Ja, Luxemburg heeft een bijzondere belastingregeling voor wie uit het buitenland wordt aangenomen of gedetacheerd: het regime voor impatriés (letterlijk: wie naar het land is gehaald). Sinds belastingjaar 2025 werkt het eenvoudig:

• 50 procent van je jaarlijkse brutoloon is vrijgesteld;
• tot een loon van 400.000 euro, dus een vrijstelling van hooguit 200.000 euro;
• gedurende acht jaar.

De drempel is een vast jaarloon van minstens 75.000 euro.

Voor Belgen zit de valkuil in één voorwaarde uit de wet: je mag de vijf belastingjaren ervoor niet binnen 150 kilometer van de Luxemburgse grens hebben gewoond. Uit een groot deel van België haal je dat niet.

Wat levert de regeling op?

Artikel 115, nummer 13b van de Luxemburgse wet op de inkomstenbelasting stelt sinds 2025 vrij: 50 pour cent du montant brut de la rémunération annuelle totale, de helft van je jaarlijkse brutoloon, zonder bepaalde vrijgestelde voordelen. Het loon waarop die helft wordt berekend, gaat tot 400.000 euro.

Vast brutojaarloon	Vrijgesteld	Belast loon
74.000 euro	niets, onder de drempel	74.000 euro
100.000 euro	50.000 euro	50.000 euro
400.000 euro	200.000 euro	200.000 euro
600.000 euro	200.000 euro, het plafond	400.000 euro

De regeling loopt hooguit tot het einde van het achtste belastingjaar na het jaar waarin je in Luxemburg begint. Wie in 2026 begint, valt dus tot en met 2034 onder de regeling, zolang de voorwaarden blijven kloppen.

Voor wie is het bedoeld?

Voor werknemers, niet voor zelfstandigen en niet voor gepensioneerden. De wet onderscheidt twee groepen:

• wie binnen een internationale groep vanuit het buitenland naar een Luxemburgse vestiging wordt gedetacheerd (tijdelijk uitgezonden);
• wie rechtstreeks in het buitenland wordt aangeworven door een bedrijf in Luxemburg, of door een bedrijf uit de EER voor werk in dat bedrijf.

Wie via een uitzendkantoor of een uitleenconstructie werkt, valt erbuiten.

De voorwaarden voor jou als werknemer:

• je bent fiscaal inwoner van Luxemburg;
• je oefent de functie waarvoor de vrijstelling geldt minstens 75 procent van je arbeidstijd uit;
• je hebt een vast brutojaarloon van minstens 75.000 euro, vóór voordelen in geld of natura;
• je vervangt niemand die niet onder de regeling valt;
• bij een detachering: minstens vijf jaar in de groep, of vijf jaar gespecialiseerde ervaring in de sector;
• bij aanwerving: een grondige specialisatie in de sector.

Het bedrijf mag de regeling voor hooguit 30 procent van zijn personeel gebruiken. Voor bedrijven die korter dan tien jaar bestaan, geldt die grens niet.

Wat is de valkuil voor Belgen?

De 150 kilometer en de vijf jaar gaan samen. In de vijf belastingjaren vóór het jaar waarin je in Luxemburg begint, mag je niet fiscaal in Luxemburg hebben gewoond, niet op minder dan 150 kilometer van de Luxemburgse grens hebben gewoond, en niet in Luxemburg belast zijn geweest op inkomen uit werk. Wie als grensarbeider al in Luxemburg werkte, valt er daardoor buiten. En wie in de provincies Luxemburg, Luik, Namen of Limburg woonde, zit binnen die 150 kilometer. Woon je elders in België, meet dan na hoe ver je woonplaats van de afgelopen vijf jaar van de grens lag, vóór je over je loon onderhandelt.

Hoe vraag je het aan?

Je vraagt het niet zelf aan; het loopt via de werkgever. Die stuurt elk jaar uiterlijk 31 januari een lijst met naam en toenaam naar de belastingdienst, de Administration des contributions directes (ACD), met de werknemers die het jaar ervoor van de regeling gebruikmaakten.

Wie al onder het oude regime viel, kon kiezen voor het nieuwe, en die keuze was onherroepelijk. Wie vanaf 2025 in Luxemburg begint, kan alleen nog het nieuwe regime krijgen, met de vijftig procent. Let op: de pagina op guichet.lu is nog in bijwerking en beschrijft het oude regime. Ga voor de huidige regels uit van de wettekst.

Wat betekent dit naast het verdrag?

De regeling verandert niets aan welk land je loon mag belasten. Ze verlaagt alleen de Luxemburgse grondslag, het bedrag waarover je in Luxemburg belasting betaalt. Woon en werk je in Luxemburg, dan belast Luxemburg je loon. Werk je af en toe in België voor je Luxemburgse werkgever, dan blijft dat loon in Luxemburg belast zolang je minder dan 183 dagen per twaalf maanden in België bent (artikel 15 van het verdrag). Hoe Luxemburg de rest van je inkomen belast, met de tabel per belastingklasse, staat in pensioen en belasting in Luxemburg. Het minimumloon en de erkenning van je diploma staan in werken in Luxemburg.

Omdat de voorwaarden op feiten rusten die de werkgever moet onderbouwen, is dit er een om in de onderhandeling over je contract mee te nemen, en om door een fiscalist te laten toetsen voor je tekent.

In Vertrekklaar is dit fase 4 van 5 van het traject van België naar Luxemburg: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie. In jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject van België naar Luxemburg.