AOW, pensioen en belasting in Bulgarije: Nederland heft, Bulgarije niet

Bij de meeste bestemmingen op deze site is de belastingles een puzzel: welk deel gaat waarheen, en wat vraag je aan. Bij Bulgarije is de les één zin lang. Nederland heft, Bulgarije niet.

Het verdrag: bronstaat, zonder drempel

Het verdrag met Bulgarije is gesloten op 14 september 2020 en geldt sinds 31 juli 2021. Het verving het oude verdrag uit 1990 en is van het moderne Nederlandse type. Artikel 17 lid 1: pensioenen en andere soortgelijke beloningen, alsmede lijfrenten, die uit een verdragsluitende staat komen, mogen in die staat worden belast. Lid 2 zegt hetzelfde over uitkeringen krachtens de socialezekerheidswetgeving — je AOW. En lid 5 trekt een afkoop in één keer onder dezelfde regel.

Er is geen drempelbedrag en geen voorwaarde. Nederland heft over je bedrijfspensioen, je lijfrente en je AOW, tegen de gewone Nederlandse tarieven, en je blijft er als buitenlands belastingplichtige aangifte over doen. Een vrijstelling loonheffing zoals bij Spanje of Portugal bestaat hier niet; wie hem aanvraagt, wordt afgewezen.

Het overheidspensioen volgt artikel 18: Nederland heft, tenzij je inwoner én onderdaan van Bulgarije bent. In de praktijk maakt het niets uit, want de rest is óók Nederlands.

Wat Bulgarije ermee doet: niets

Hier wijkt Bulgarije af van Polen, dat hetzelfde soort verdrag heeft. De Bulgaarse wet op de inkomstenbelasting stelt in artikel 13 pensioenen vrij: inkomen uit verplichte verzekering in Bulgarije en in het buitenland is onbelast, en uitkeringen uit aanvullende vrijwillige verzekering na het verkrijgen van het recht op aanvullend pensioen ook. De belastingdienst NRA schrijft het zonder omhaal: wie alleen pensioen heeft, doet geen aangifte.

Je AOW is een pensioen uit verplichte verzekering in het buitenland. Je Nederlandse bedrijfspensioen uit een verplicht bedrijfstak- of ondernemingsfonds ook. Een lijfrente die je vrijwillig hebt opgebouwd valt onder de tweede categorie, of onder de vlaktaks — en dat is de enige vraag die je hier aan een fiscalist stelt. Omdat Nederland er toch al over heft en Bulgarije de Nederlandse belasting verrekent, is het antwoord zelden meer dan een formaliteit.

Het verdrag voorziet voor de zekerheid in verrekening: artikel 22 lid 6 laat Bulgarije de in Nederland betaalde belasting aftrekken van de Bulgaarse, tot ten hoogste de Bulgaarse belasting over dat inkomen. Bij pensioenen valt er niets te verrekenen, want er is geen Bulgaarse belasting.

Wat er dan nog belast wordt: tien procent

Bulgarije kent één tarief voor de inkomstenbelasting: 10% over de grondslag, zonder schijven. Dat raakt loon, winst en huur uit een pand in Bulgarije. Een inwoner is belast over zijn wereldinkomen, dus wie aandelen of vastgoed in het buitenland aanhoudt, moet die aangeven — ook als er geen belasting uit volgt, omdat het verdrag de huur van je Nederlandse woning bij Nederland laat en Bulgarije de Nederlandse belasting verrekent.

De aangifte gaat vóór 30 april over het vorige jaar. Leef je alleen van pensioen en AOW, dan hoef je hem niet in te dienen.

Wat dit betekent voor je keuze

Bulgarije is fiscaal geen bestemming waar je iets wint op je pensioen: je betaalt precies wat je in Nederland betaalde. Het is een bestemming waar je iets wint op de kosten van het leven, en waar de belasting je geen verrassingen bezorgt. Wie op zoek is naar een lager tarief over zijn pensioen, kijkt naar Tsjechië, Hongarije of Italië; wie op zoek is naar eenvoud, is hier goed.

Je AOW gaat volledig mee

Los van de belasting: binnen de EU wordt de AOW zonder korting uitbetaald. Meld je verhuizing op tijd bij de SVB, met de datum, je Bulgaarse adres en je bankgegevens — sinds 2026 een gewone eurorekening. Je verdere opbouw stopt op de dag van uitschrijving; wie vóór de AOW-leeftijd vertrekt, kan die vrijwillig voortzetten.