Pensioen en belasting op Curaçao vanuit België: geen verdrag, wel een eigen regeling tegen dubbele heffing

Woon je op Curaçao, dan blijft België je Belgisch pensioen belasten, en Curaçao stelt dat pensioen bij jou vrij. Een verdrag regelt dat niet: er is geen belastingverdrag tussen België en Curaçao. Het werkt via een eigen regeling van Curaçao tegen dubbele belasting, het Landsbesluit voorkoming van dubbele belasting uit 2022.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Het verdrag tussen België en Nederland van 2001 geldt niet op Curaçao. "Nederland" is daarin het deel van het Koninkrijk dat in Europa ligt, en op verzoek van België werd het niet uitgebreid.
• De Pensioendienst blijft bedrijfsvoorheffing inhouden, de belasting die meteen van je pensioen gaat. Omdat Curaçao buiten de EER ligt, gaan er ook de ZIV-bijdrage van 3,55% en de solidariteitsbijdrage af.
• Ben je 50 of ouder, dan kun je de penshonadoregeling vragen: 10% over je buitenlands inkomen. Het verzoek moet binnen twee maanden na je inschrijving bij Kranshi binnen zijn.

Wat gebeurt er met je Belgisch pensioen?

België heeft met Curaçao ook geen verdrag over sociale zekerheid. Volgens de FOD Sociale Zekerheid heeft België zo'n verdrag met 25 landen, en Curaçao hoort er niet bij. Wat dat betekent:

• Wat je opbouwde, blijft van jou. Als Belg krijg je je Belgisch pensioen ook uitbetaald als je op Curaçao woont. Voor wie geen Belg is, gelden volgens de Pensioendienst strengere regels.
• Je jaren tellen niet samen. België telt geen jaren op Curaçao mee, en omgekeerd. Werk je op Curaçao, dan bouw je Belgisch pensioen alleen nog op via de Overzeese Sociale Zekerheid, de vrijwillige verzekering voor wie buiten Europa werkt.
• Je vraagt het zelf aan. Woon je op Curaçao als je pensioenleeftijd nadert, dan vraag je je pensioen aan bij de Federale Pensioendienst, met een ondertekende brief, via het contactformulier of per post.

Elk jaar komt er een levensbewijs: een attest dat je nog leeft. Laat het afstempelen door een bevoegde lokale instantie en stuur het binnen 30 dagen terug, anders worden de betalingen geschorst.

Wie belast wat, zonder verdrag?

Zonder verdrag past elk land zijn eigen regels toe.

• België blijft heffen op wat uit België komt: je wettelijk pensioen, een aanvullend pensioen, de huur van een Belgische woning. Je geeft dat als niet-inwoner aan in de belasting van niet-inwoners. Op dividend en rente blijft de roerende voorheffing van 30% staan; een lager tarief terugvragen kan zonder verdrag niet.
• Curaçao belast als woonland je wereldinkomen, in schijven van 9,75% tot en met 46,5%.

Tegen die dubbele heffing werkt het landsbesluit van Curaçao. Het geldt voor elk ander land, ook zonder verdrag. Op hoofdlijnen:

• Vrijstelling. Curaçao stelt buitenlands inkomen vrij als het in het andere land belast wordt. Dat geldt onder meer voor loon voor werk in het buitenland, ook voor vroeger werk zoals een pensioen, voor een uitkering uit een publiekrechtelijke regeling, en voor een woning in het buitenland. De vrijstelling gaat via een vermindering op je Curaçaose belasting, naar verhouding.
• Verrekening. Voor dividend, rente en royalty's verrekent Curaçao de buitenlandse belasting. Nooit meer dan wat Curaçao er zelf op zou heffen.

Inkomen uit België	Wat België doet	Wat Curaçao doet
Wettelijk pensioen	bedrijfsvoorheffing; ZIV 3,55% en solidariteitsbijdrage	vrijstelling, als publiekrechtelijke uitkering die in België belast is
Aanvullend pensioen	belast als niet-inwoner	vrijstelling, als inkomen uit vroegere arbeid
Huur van een Belgische woning	belast als niet-inwoner	vrijstelling voor onroerend goed in het buitenland
Dividend en rente	roerende voorheffing 30%	verrekening, tot het eigen Curaçaose bedrag
Loon voor werk op Curaçao	—	gewoon belast, 9,75% tot 46,5%

Hoe de Curaçaose inspecteur elk Belgisch pensioen indeelt, staat niet in een gepubliceerd besluit. De tabel volgt de tekst van het landsbesluit en de toelichting erbij.

Wat zijn de voorwaarden van de penshonadoregeling?

De regeling is bedoeld voor wie van buiten komt. De Belastingdienst noemt de voorwaarden precies:

• Je bent 50 jaar of ouder.
• Je woonde ten minste 60 maanden aaneengesloten buiten Curaçao.
• Je doet binnen 2 maanden na je inschrijving in het bevolkingsregister het verzoek bij de Inspecteur der Belastingen.
• Je bezit binnen 18 maanden na de inschrijving een woning voor eigen gebruik op Curaçao van minstens ANG 450.000, die je niet verhuurt.
• Jij en je partner werken niet op Curaçao.

Je kiest dan tussen 10% over je werkelijke buitenlandse inkomen, of een forfait: een vast inkomen van ANG 500.000 tegen het gewone tarief. Wie voor de 10% kiest, kan pas na drie jaar overstappen.

Voor je Belgische vergunning telt de regeling ook mee. Wie ze wil, voegt bij de aanvraag als gepensioneerde een verklaring van een accountant op Curaçao toe. Lees daarvoor de verblijfsvergunning vanuit België.

De twee maanden zijn de valkuil. De klok start bij je inschrijving bij Kranshi, midden in de drukste weken van je landing. Zet het verzoek dus vóór vertrek klaar. En lokaal inkomen verdraagt de regeling niet, ook niet van je partner.

De regeling ontslaat je niet van premies. De bvz, de AVBZ en, afhankelijk van je leeftijd, AOV en AWW blijven verschuldigd.

Wat is nog onzeker?

Twee dingen staan niet zwart op wit:

• Hoe de 10% van de penshonadoregeling samengaat met de vrijstelling uit het landsbesluit, voor een pensioen dat België al belast.
• Wat de keuze voor het forfait betekent voor die vrijstelling. De Belastingdienst noemt alleen dat je dan geen beroep doet op de regeling met Nederland.

Het verschil loopt per jaar in de duizenden euro. Laat je situatie vóór vertrek doorrekenen door een fiscalist die Belgische en Curaçaose belasting kent.

In Vertrekklaar is dit fase 3 van 5 van het traject van België naar Curaçao, stap 3.2 en 3.3: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie. In jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject van België naar Curaçao.