Pensioen en belasting in Denemarken vanuit België: je wettelijk pensioen blijft alleen in België belast

Woon je in Denemarken, dan belast alleen België je Belgisch wettelijk pensioen. Denemarken stelt het vrij, maar mag het meetellen voor het tarief op je andere inkomen. Dat geldt voor een werknemerspensioen én voor een zelfstandigenpensioen.

Drie dingen om vooraf te weten:

• Het belastingverdrag tussen België en Denemarken is van 16 oktober 1969. Het protocol van 27 september 1999 heeft de pensioenregels herschreven; het geldt sinds 1 januari 2004. Een protocol van 2009 gaat alleen over het uitwisselen van inlichtingen.
• Een aanvullend pensioen, zoals een groepsverzekering, pensioenfonds of pensioensparen, kan in beide landen belast worden. Denemarken trekt de Belgische belasting dan af.
• Anders dan Zweden en Oostenrijk heft Denemarken wél erfbelasting: de boafgift.

Wanneer ben je inwoner van Denemarken?

Je bent in Denemarken volledig belastingplichtig in twee gevallen:

• Je woont er: je hebt er een woning en je verblijft er niet alleen voor vakantie.
• Je verblijft er zes maanden aan één stuk. Een korte vakantie buiten Denemarken onderbreekt die zes maanden niet.

Alleen een huis kopen in Denemarken maakt je nog niet belastingplichtig. Dat begint pas als je er echt gaat wonen. Dat schrijft Skat, de Deense belastingdienst.

Ben je inwoner, dan geef je in Denemarken al je inkomen aan, waar het ook vandaan komt. Het verdrag bepaalt daarna wie welk deel mag belasten.

Eisen beide landen je als inwoner op, dan beslist artikel 4 van het verdrag. Het kijkt in vaste volgorde naar je duurzaam tehuis, het middelpunt van je levensbelangen, waar je gewoonlijk verblijft, en pas daarna naar je nationaliteit.

Het verdrag: wie belast wat?

Artikel 18, paragraaf 2, gaat over pensioenen en andere uitkeringen uit de sociale wetgeving van een land. Die kunnen "alleen" in dat land belast worden. Dat is strenger dan in veel andere verdragen: Denemarken heeft hier geen heffingsrecht. De Deense richtlijn zegt dat Denemarken zo'n pensioen vrijstelt, met de methode die het wel meetelt voor het tarief op je andere inkomen.

Inkomen	Wie belast	Artikel
wettelijk pensioen als werknemer of zelfstandige, en andere Belgische socialezekerheidsuitkeringen	alleen België; Denemarken stelt vrij, maar mag het meetellen voor het tarief	18 §2 en 23
aanvullend pensioen (groepsverzekering, pensioenfonds, pensioensparen)	Denemarken als woonland; België mag ook heffen als de premies in België aftrekbaar waren of daar niet als inkomen belast werden; Denemarken trekt de Belgische belasting dan af	18 §1, §3 en 23
ambtenarenpensioen	alleen België, tenzij je de Deense nationaliteit hebt en niet de Belgische	19
loon voor werk dat je in België doet	België, voor die werkdagen	15
huur van een woning in België	België mag heffen; Denemarken trekt die belasting af	6 en 23
dividend uit België	België houdt hooguit 15% in	10
rente uit België	België houdt hooguit 10% in	11

Een aanvullend pensioen in één keer laten uitbetalen, als kapitaal, kan in beide landen belast worden. Laat dat vóór de uitbetaling narekenen.

Wat houdt de Pensioendienst nog in?

De Federale Pensioendienst kent drie inhoudingen, en ze lopen elk anders:

• De bedrijfsvoorheffing, de belasting die vooraf van je pensioen wordt ingehouden. Het verdrag geeft België het heffingsrecht, dus reken erop dat ze blijft lopen. Vraag het bij je vertrek na bij de Pensioendienst.
• De solidariteitsbijdrage vervalt vanzelf zodra je in een EER-land woont (de EU plus Noorwegen, IJsland en Liechtenstein).
• De ZIV-bijdrage van 3,55% (voor de ziekte- en invaliditeitsverzekering) vervalt alleen als je in Denemarken verzekerd bent op grond van een pensioen, werk of zelfstandige activiteit dáár. Met een Belgisch S1 ben je verzekerd ten laste van België. Dan blijft die bijdrage naar alle waarschijnlijkheid staan. Vraag het na bij de Pensioendienst.

Hoe je zorg met het S1-formulier geregeld is, staat in zorg in Denemarken.

Hoe is de Deense belasting opgebouwd?

Het Deense stelsel is hoog, maar overzichtelijk. Elke kroon loon begint met de arbeidsmarktbijdrage, het AM-bidrag. Je werkgever houdt die in na je ATP-premie (voor het Deense aanvullende pensioen) en je pensioenpremie, maar vóór de andere belastingen. Over de rest betaal je:

Onderdeel (2026)	Tarief	Waarover
AM-bidrag	8 procent	al het loon, vanaf het jaar waarin je 18 wordt
Bundskat	12,01 procent	persoonlijk inkomen boven je persoonlijke aftrek
Mellemskat	7,5 procent	persoonlijk inkomen boven 641.200 kronen
Topskat	7,5 procent	persoonlijk inkomen boven 777.900 kronen
Toptopskat	5 procent	persoonlijk inkomen boven 2.592.700 kronen
Gemeentebelasting	gemeentelijk tarief	bovenop de staatsbelasting
Kerkbelasting	kerkelijk tarief	alleen voor leden van de Deense volkskerk

De schijven midden, top en toptop zijn in 2026 ingevoerd; wat tot en met 2025 topskat heette, heet nu mellemskat. Kom je als onderzoeker of goedbetaalde werknemer, kijk dan ook naar de forskerordning met een vlakke 32,84 procent.

De meeste mensen hoeven geen aangifte te doen. Werkgevers, banken en andere instanties geven de gegevens zelf door.

Wat is de forskudsopgørelse, en waarom zet je hem goed?

De forskudsopgørelse is je voorlopige aanslag: je belastingbegroting voor het lopende jaar. Hij bepaalt je inhoudingspercentage en gaat automatisch als digitale belastingkaart naar je werkgever. Elk jaar in november staat die voor het volgende jaar klaar. Je past hem aan in E-tax (TastSelv), het online loket van Skat. Dat kan zo vaak als je wilt. Klopt hij, dan is de jaarafrekening, de årsopgørelse, vooral een controle. Klopt hij niet, dan betaal je het hele jaar te veel of te weinig.

Zonder belastingkaart houdt je werkgever het noodtarief in: 8 plus 55 procent. Wat te veel is betaald, komt via de jaarafrekening terug op je NemKonto: de rekening waarop de Deense overheid aan je uitbetaalt.

Meld je Belgische inkomen en je pensioenregelingen zelf. Skat schrijft dat je bij volledige belastingplicht onder meer buitenlandse pensioenregelingen moet melden. Buitenlands inkomen en aftrek die niet al in je årsopgørelse staan, geef je elk jaar vanaf half maart door, uiterlijk 1 juli van het jaar na het inkomstenjaar. Leg het Belgische aanslagbiljet erbij, zodat Skat de Belgische belasting kan verrekenen of je wettelijk pensioen kan vrijstellen. Wie dat laat liggen, betaalt op een aanslag die niet klopt.

Wat doe je in België?

Het jaar van je vertrek. Meld je vertrek zelf bij je belastingkantoor en vraag de speciale aangifte aan. Daarop geef je je inkomsten aan van 1 januari tot de dag van je vertrek. Je dient ze uiterlijk drie maanden na je vertrek in.

De jaren daarna. Heb je nog inkomsten uit België, zoals je pensioen, huur of loon, dan doe je elk jaar aangifte in de belasting van niet-inwoners (BNI), het liefst via MyMinfin. Een niet-inwoner krijgt geen voorstel van vereenvoudigde aangifte: je moet het zelf doen. Voeg het Deense aanslagbiljet toe. Volgens de FOD Financiën verwerkt ze je aangifte dan veel sneller.

En de erfbelasting?

Zo werkt de Deense boafgift:

• Je partner erft vrij, als jullie getrouwd zijn of een geregistreerd partnerschap hebben.
• Kinderen, kleinkinderen, ouders en wie meer dan twee jaar met je samenwoonde betalen 15% over wat boven 392.300 kronen (2026) uitkomt.
• Alle andere erfgenamen betalen daarbovenop nog 25%.

Wonen jullie ongehuwd samen, dan telt voor de boafgift alleen of jullie meer dan twee jaar samenwoonden.

België. Woon je in Denemarken, dan ben je geen rijksinwoner meer. België heft bij je overlijden dan alleen nog op onroerend goed in België. Dat heet het recht van overgang. De gewesten hebben er elk eigen tarieven voor.

Het belastingverdrag gaat alleen over inkomen en vermogen, niet over erfenissen. Een woning in België kan dus in beide landen belast worden. Of en hoe Denemarken de Belgische heffing daarop verrekent, hebben we nog niet bij de bron kunnen nagaan. Heb je nog een woning in België, leg dat dan één keer voor aan een notaris die beide stelsels kent. Laat ook nakijken of je testament in Denemarken bruikbaar is.

Wat doe ik concreet?

• Vraag je belastingkaart aan zodra je contract getekend is. Dat kan tot een maand vóór je eerste werkdag.
• Controleer de forskudsopgørelse zodra je MitID hebt, en daarna elk jaar in november.
• Meld je Belgische pensioenregelingen en je Belgische inkomen aan Skat.
• Vraag vóór vertrek de speciale aangifte aan, en doe daarna elk jaar BNI-aangifte zolang je Belgische inkomsten hebt.
• Vraag bij de Pensioendienst na wat er met de bedrijfsvoorheffing en de ZIV-bijdrage gebeurt.

De uitwerking is persoonlijk. Ga ermee naar een fiscalist die beide landen kent, vóór je verhuist, niet erna.

In Vertrekklaar is dit fase 2 van 5 van het traject van België naar Denemarken, stap 2.2: dezelfde stappen, maar dan op jullie situatie. In jouw volgorde, afvinkbaar, en met de termijnen bewaakt. Bekijk het hele traject van België naar Denemarken.